第27章 财务管理及决策(5)

四、实训步骤

1、财务部门主要岗位及职责

财务部主要岗位包括：部门经理、会计、出纳。画出部门岗位结构图，根据岗位设置为每位同学分配角色，明确不同岗位之间的关系和各岗位工作职责。

（1）财务部经理。在分管副总经理领导下，负责主持、组织并督促部门人员全面完成财务部的各项核算、监督、内控等财务核算管理工作；负责组织公司财务管理制度、会计成本核算规程、成本管理会计监督及有关的财务专项管理制度的拟定、修改、补充和实施；组织领导编制公司财务计划、审查财务计划。负责向公司总经理、主管副总汇报财务状况和经营成果等情况。

（2）会计（材料、成本、债权债务核算及稽核等）。按国家统一会计制度规定设置账簿进行会计核算，审核入账的发票是否真实无误，正确编制记帐凭证，登记，结帐，编制经营成果及财务状况等报表；做好产品成本的计算及分析工作；进行纳税筹划，按期计算缴纳各种税款；进行银行存款余额调节表的编制。

（3）出纳。根据国家《现金管理暂行条例》的规定，办理现金收支业务及银行结算业务；根据已审核的收、付款凭证，逐笔序时登记现金和银行存款日记账；检查备用金使用情况；保管库存现金、有价证券、空白银行结算凭证及发票收据等；保证所管印章的安全和完整。

2.财务管理主要工作内容

（1）投资分析与决策，分析是否增加生产线，扩大产能；

（2）测算各种募集资金的资本成本并予以支付（利息、股利、租金等），根据资金使用状况确定下一步资金筹措方案；

（3）测算现金的需要量；

（4）制定信用政策，加强应收账款的信用管理；

（5）考核各部门的预算执行状况，进行差异分析并做出预算执行情况汇报；

（6）进行日常账务处理，编制财务报表；

（7）进行财务报表的分析；

（8）进行纳税筹划并交税；

填写表单：资本成本测算表、现金需要量测算表、信用管理状况表、预算执行表、各类凭证和总分类及明细分类等各类账簿、资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表；税务登记报表等。

3.账务处理

企业采用记账凭证核算形式。

（1）记账凭证核算形式

记账凭证核算形式是指直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账的会计核算形式，是各种会计形式中最基本的会计核算形式。凭证和账簿组织在记账凭证核算形式下，记账凭证可以用收款凭证、付款凭证、转账凭证三种格式，也可以采用通用的记账凭证格式。设置的账簿一般有现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账；其中，现金日记账和银行存款日记账一般采用三栏式，明细分类账一般根据管理的需要分别采用三栏式、数量金额式和多栏式。

（2）会计核算工作内容

①对企业发生的经济业务进行账务处理：根据原始凭证填制记账凭证，根据记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

②进行成本核算，编制成本分析表，测算与预算的差异并分析原因；

根据记账凭证登记总分类账和明细分类账；

④根据记账凭证汇总、编制科目汇总表，根据明细账登记总账；

⑤编制会计报表：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表；

填写表单：各类记账凭证账簿和会计报表。

（3）操作要求

①根据公司7月份发生的经济业务编制记账凭证。

②开设总账账户，登记期初余额，根据所编制记账凭证登记各账户发生额。

③月末结账，编制试算平衡表

④编制2010年7月31日资产负债表和2010年7月份利润表

4.纳税申报

（1）企业一般纳税人增值税的纳税申报流程

一般纳税人进行申报流程分为认证、抄税、报税、纳税申报、税款交纳5个步骤。

①进项税发票认证抵扣

增值税进项发票的认证在税务机关的认证系统进行。纳税人在取得增值税进项发票以后，就可以到税务机关大厅进行增值税发票的认证，认证的目的是确认增值税发票的真假，只有通过认证的发票才能抵扣。认证的过程很简单，只需要将发票准备好，拿到国税申报大厅，由税务工作人员将发票信息扫入系统，由系统自动进行比对，就可以确认发票的真假。对于开展了网上认证的地区，纳税人可以在自己单位将发票通过扫描仪扫入，将数据文件传给税务机关就可以完成认证。增值税发票认证的期限为从开票之日起三个月，目前当月认证的发票必须在当月抵扣。认证时间为每月20日至月末前一天，通过认证后打印增值税专用发票认证结果清单。

②销项税发票抄税、报税

抄报税指的是将防伪税控开票系统开具发票的信息报送税务机关。这个过程分为两步。第一步，在开票系统进行抄税处理，将发生销售业务时在防伪税控系统中开具的增值税专用发票或普通发票的信息读入IC卡（抄税完成后本月不允许再开具发票）。抄税的时间要求：每月初2日前进行汇总抄税，在开票系统中打印相关发票清单报表，主要包括：增值税票的汇总表、所开正负数发票的明细表、有作废票的明细表等。第二步，将IC卡拿到税务机关，由税务人员将IC卡的信息读入税务机关的金税系统，整个过程就完成了。

抄报税时需携带的资料：①抄有申报所属月份销项发票信息的IC卡；②防伪税控开票系统生成的增值税专用发票汇总表和明细表；③电脑版增值税专用发票领用存月报表；④发票购领簿；⑤抄报税所属期月份开具的最后一张发票原件或复印件和下月开具的首张发票原件或复印件（两张连号）。增值税报税日期为每月8日以前。

③纳税申报

完成了本月核算工作，抄报税完成后，企业就可以进行本月增值税的纳税申报。申报时间要求在税款所属期满后次月15日之前。一般情况下销项税额与进项税额的差额就是本月应纳税额，其中销项税额根据本月销售收入与适应税率计算出，这个数字应当大于等于本月抄税中的销项税额，这是因为还可能存在未开票的销售收入，如果小于，纳税申报就会有问题。进项税额不得大于本月认证的进项税额（当然如果有农产品收购、运输发票抵扣的除外）。

申报时需要提交的资料：一般纳税人增值税纳税申报表及附表；主要财务报表；IC卡；增值税专用发票认证结果清单，发票领、用、存月报表等。

④税款缴纳

增值税申报成功之后，税务机关会开具税款缴纳的单据，纳税单位就可以直接将这些单据送到自己开户银行，由银行进行转账处理。

（2）企业所得税纳税申报

①企业所得税分月或者分季预缴。

②企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

③企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

④企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。

注意：申报时必须持下列资料：①月份或季度预缴：所得税申报表和财务会计报表及说明资料。②年度汇缴：所得税申报表、所得税申报表附表、财务会计报表及说明资料、其他资料。

（3）操作要求。编制增值税申报表（一般纳税人）、综合申报表（城建税和教育费附加）、企业所得税预缴纳税申报表（按月预缴）并向税务机关进行纳税申报。