在从前，股票期权作为连接“核心”员工和其他股东之间利益的桥梁，几乎只授予企业的高层管理者和决策者。但在近10年内，大量的美国公司在员工中广泛地授予股票期权。目前，很多公司都在考虑让所有员工都成为核心员工，他们希望每一位员工都与公司建立直接的利益联系。而且，越来越多的公司已经认识到股票期权是达到这一目标的最好方式。通过全面的沟通，公司不仅履行了其法定义务，而且还向员工有效地传达了自己的发展目标，强调了公司价值；从股票所有者的角度来看，这种沟通教育了员工并加深了他们与员工的联系；从员工的角度来看，这些沟通方式同样也有助于他们利用从雇主手中获得的股权获取更大的收益。有效的沟通对于员工真正形成“所有者”意识至关重要。可以说，股票期权领域的沟通是建立所有权文化最为重要的一个环节。
三、员工参与公司决策
（一）员工参与
由于国际竞争日趋激烈以及世界经济形势的不断变化，一个公司要想保持其竞争优势，就必须不断地对其管理方式进行适应性的调整。为提高人力资源的使用效率，很多公司都对自身的组织结构和工作设计进行了重新定位，从而进一步激励了员工的士气。有许多公司将改革的重点放在提高劳动生产率上，他们不断采用新的管理模式向员工分配任务，给每一位员工提供充分、自由的参与机会，从而大大地增强了公司内部的统一性和团结合作的精神。这里的“参与”强调的是为员工提供广泛的机会，让他们将自己的全部智慧投入到公司的经营决策之中去。实施这种新型管理模式一方面是公司对组织结构的主动调整，另一个方面又减少工人的抵制活动。所以这种改变十分必要，应该积极地参与其中。
员工参与公司的决策，使得那些以前被排除在公司决策圈之外的员工有机会发表自己的见解并在决策中发挥作用。这可以极大地提高他们对公司的责任感和使命感。至于员工参与公司的决策自然要涉及公司向员工授权的问题，在具体的实施过程中还必须考虑员工参与的范围、规模和形式等因素。表7-1列举了几个比较有代表性的员工参与方式，不过有些目前并不常用。各个公司所采用的员工参与方式可能各不相同，具体的实施方法要具体问题具体分析。
表7-1 员工参与公司决策方式
分类：员工管理
形式：员工自我管理合作组织
分类：员工代表参与管理
形式：集体协商
员工负责人
分类：对员工代表进行调查
形式：行会
联合顾问委员会
工会
分类：财务方面参与
形式：利润分成
员工获得企业所有权
各级奖金计划
分类：以工作职责为基础的参与
形式：质量圈
团队协作
全面质量管理
员工建议机制
以顾客为中心的计划
分类：普通员工参与调
形式：态度调查
分类：员工参与企业内部沟通
形式：相关部门情况介绍
企业杂志/报纸
员工报导
录像资料
对于员工如何参与企业内部的沟通方式可参考表7-2所列。
表7-2 员工参与与企业内部沟通方式
从下至上的员工参与方式
态度调查：对员工进行问卷调查，以了解他们对于一些与工作相关问题的看法，这种调查的范围较为广泛。
以顾客为中心的计划：用来改善员工与顾客之间的关系，提高员工的服务热情。
质量评估团：由几名员工及主管组成，定期地调查、分析、解决企业经营中出现的产品质量问题以及其他方面的欠缺。
员工建议机制：一种由员工向管理层提出改进工作建议的较为正式的机制，它同时还促成了对合理化建议进行奖励的制度。
全面质量管理：一种系统化的管理模式。在这种管理模式之下，全体员工要将他人（包括企业内部和外部的各界人士）视为自己提供服务的顾客。
从上至下的员工参与方式
企业杂志/报纸：定期出版的公司刊物，免费发给员工或其他感兴趣的读者，通常介绍企业或员工的基本情况。
相关部门情况简介：一种常用的方式，可以让高层管理者向相关部门的员工介绍企业的其他方面的发展情况。
（二）员工参与与公司战略
员工参与和管理者的态度十分相关，因为不论是从道德角度，还是从社会和政治的角度来看，管理者的态度对于人力资源的管理有着全方位的影响。
员工参与企业的经营确实很有效，它能增强员工的责任感，提高他们的工作效率。因为人们总是会大力支持自己亲手创造出来的成果，假如他们不曾实际参与，责任感与企业的激励机制也就无从谈起。这一点，很多管理者当初并不是特别清楚。
员工参与经营决策的范围还受公司的整体协调性影响。设想如果一位老板有意地疏远员工，那么员工自然会认为自己并不是公司不可或缺的一部分，与公司的管理层始终存在距离，公司还是存在等级差异，自己只是一名普通职员，并不是利益的主要相关者。
对员工参与经营决策的另外一种理解与上述情况完全相反。它是公司的管理者根据法律义务和道德需要尊重和理解员工的一种表现。这种尊重和理解包括为员工提供各类与企业经营相关的信息，向其解释管理层的决策，为他们提供培训和工作的机会以及主动征求其意见以提高公司的生产效率。但如果这种尊重和理解只是管理层用来推行员工参与机制的工具，那么它就不可能满足员工真正参与公司经营决策的需求。
公司的员工参与计划要设计出让公司全体成员都感到满意的参与计划绝非易事。它应根据管理层的价值观念与个人喜好，以及公司的类型来制定。这是因为不同职位员工的工作内容和参与程度都会不尽相同甚至差别很大。比如，公司中层管理者的参与机会显然要比门卫的机会多得多，雇佣全职员工的公司实施员工参与计划的必要性要比雇佣兼职员工的公司大得多。
（三）企业的授权
员工参与经营决策的另一要素就是员工要获得参与的权力。公司只有向员工授予足够的权力，才能让他们能够参与到公司的经营管理以及决策中去。
企业授权一般表现为赋予员工更多的工作责任，其中包括更多参与决策的机会以及更多与管理层进行交流的机会。授权是提高员工的工作效率从而充分发挥每名员工作用的过程，它体现了协作的整体作用大于个人功能之和的威力。
第四节 股票期权的税收问题
在实施股票期权计划时，发生的支出和个人取得股票期权所得收益的税收如何处理？
一、股票期权征税的一般原则
税收原则是制定和执行税收制度应该遵循的基本指导思想和理论依据，也是评价税收制度优劣和考核其税务行政管理状况的基本标准。正因为如此，税收原则的理论研究历来深受各国经济学家尤其是西方经济学家的关注。
税收原则最早是由英国古典经济学创始人威廉·配第提出的。他主张税收应当贯彻公平、简便和节省等三项原则。稍后，德国、英国、法国等主要资本主义国家不同经济学流派的代表人物也纷纷依据自身所处的历史时期，对税收原则做了深刻阐述。税收原则理论，经过各个历史时期经济学家的不断研究、论证和完善，并通过各国的多年实践，时至今日已基本成熟。公平和效率是目前世界各国经济学家更多关注的焦点，并将这两个原则推崇为当代税收的最高原则。根据这两个最高原则，部分经济学家结合所得税的特点，又提出了所得税所应遵循的原则，其中税收的调节原则被中国企业广泛运用。
二、股票期权征税的相关政策
（一）个人所得税
根据现行税法规定，应纳个人所得税的项目有：工资、薪金所得；个体工商户的生产经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。个人取得的上述所得，其形式包括现金、实物和有价证券。其中，工资、薪金所得适用5%～45%的9级累进税率，个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%～35%的5级累进税率，其他各项所得适用20%的比例税率。
在中国，负有纳税义务的个人（包括在中国境内有住所和无住所的个人）认购股票期权等有价证券，因其受雇期间的表现或业绩，从其雇主那里以不同形式取得的折扣或补贴（指雇员实际支付的股票等有价证券的认购价格低于当期发行价格或市场价格的数额），属于此人因受雇而取得的工资、薪金所得，因此，在雇员实际认购股票等有价证券时，应按照个人所得税法及其实施条例和其他有关的规定计算缴纳个人所得税。上述个人在认购股票等有价证券后再行转让所取得的收入，属于税法及其实施条例规定的股票等有价证券转让所得的，适用有关对股票等有价证券转让所得征收个人所得税的规定。
当个人在认购股票等有价证券时从雇主取得的折扣或补贴，如果在计算缴纳个人所得税时，因一次收入较多，全部计入当月工资、薪金所得缴纳个人所得税是有困难的，可报经当地主管税务机关批准后，自实际认购股票等有价证券的当月起，在不超过6个月的期限内平均计入各月的工资、薪金所得，按适用税率计算缴纳个人所得税。
当职员转让股票等有价证券所得时，虽然现行税法明确了应予征税的原则，但考虑到为支持企业改制和促进中国股票市场的健康发展，国务院决定自1994年1月1日起，对个人转让中国上市公司股票的所得暂免征收个人所得税。
对于职员转让其他有价证券和在境外上市的外国公司股票的所得，则应按税法规定的“财产转让所得”应纳税项目适用20%的比例税率计算缴纳个人所得税。
