第17章第9节赚了钱就要缴税——所得税
所得是税收上的一个很重要的概念。由于认识角度的不同，人们对所得也有着不同的理解。从经济学的角度来看，所得是指人们在两个时间点之间以货币表示的经济能力的净增加值。因此，所得就应该包括工资、利润、租金、利息等要素所得和赠与、遗产、财产增值等财产所得。
所得税又称所得课税、收益税，指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。一般所得税可划分为个人所得税、企业所得税两大类。所得税创始于英国。
1773年英法两国爆发了大规模的战争，当时英国以消费税为主要税收来源。由于战争期间军费大增，消费税收入不能满足军费开支的需要，当时的英国首相于1789年创设了一种称为“三部合成税”的新税。它以纳税人上年度的纳税额为计税基础，对富有阶级课以重税，同时定有各种宽免、扣除规定。在1799年改为所得税。
很多西方国家实行的是以直接税即以所得税为主体的税制结构。所谓直接税，就是指所得税一般是由企业和个人作为纳税人履行纳税义务，并且由企业和个人最终承担税负。这种税负不能转嫁，因而所得税又被称为直接税。如对个人的工资所得进行征税，个人作为自然人又是赋税主体，税负不能转嫁，由纳税人直接承担。
其中，个人所得税与我们的生活紧密相关，我们有必要重点了解一下个人所得税及其征收的办法。个人所得税在名义上一般累进征收，即税率随个人收入增加而递增，低收入者使用低边际税率，而高收入者使用高边际税率；又实行标准扣除和单项扣除，扣除随个人收入增加而递减，低收入者扣除占收入比例高，高收入者扣除占收入比例低。这样通过累进税率与标准扣除和单项扣除，达到累进征收、缩小个人税后收入差距的目的。
十届全国人大常委会第三十一次会议于2007年12月29日表决通过了关于修改个人所得税法的决定。根据决定，2008年3月1日起，我国个税免征额将从1600元／月上调至2000元／月。个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率：
1．9级超额累进税率适用于工资、薪金所得，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为5%，共9级。
例如小孟7月份取得工资收入为3500元，那么他应该纳税为：
应纳税所得额=3500-2000=1500（元）
应纳税额=500×5%+（1500－500）×10%=125（元）
2.5级超额累进税率。适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为5%，最高一级为35%，共5级。
3.比例税率。对个人的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。其中，对稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%；对劳务报酬所得一次性收入畸高的、特高的，除按20%征税外，还可以实行加成征收，以保护合理的收入和限制不合理的收入。
例如王教授出版一部专著，一次性获得稿酬20000元，那么他应纳税为：
应纳税所得额=20000×（1－20%）=16000（元）
应纳税额=16000×（1－30%）×20%=2240（元）
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个人所得税的主要内容
1．工资、薪金所得；
2．个体工商户的生产、经营所得；
3．对企事业单位的承包经营、承租经营所得；
4．劳务报酬所得；
5．稿酬所得；
6．特许权使用费所得；
7．利息、股息、红利所得；
8．财产租赁所得；
9．财产转让所得；
10．偶然所得；
11．由国务院财政部门确定的其他所得。
个人所得税的税收优惠
下列各项个人所得，免纳个人所得税：
1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、 教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；
2.储蓄存款利息，国债和国家发生的金融债券利息；
3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴；
4.福利费、抚恤金、救济金；
5.保险赔款；
6.军人的转业费、复员费；
7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；
8.依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；
9.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；
10.经国务院财政部门批准免税的所得。
