第一节款项和有价证券的收付
一、现金和银行存款
“库存现金”科目用于核算企业库存现金的收入、支出。该科目借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。“银行存款”科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项，但是银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等，不在本科目核算，而是通过“其他货币资金”科目核算。
（一）提现的账务处理
（二）存现的账务处理
二、交易性金融资产
交易性金融资产主要是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
（一）取得交易性金融资产的账务处理
企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记“交易性金融资产”科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。
（二）出售交易性金融资产的账务处理
出售交易性金融资产时，借记“银行存款”等科目，贷记“交易性金融资产”科目，两者之间的差额，贷记或借记“投资收益”科目。
（三）购买和出售交易性金融资产发生的交易费用的账务处理
第二节财产物资的收发、增减和使用
一、原材料
“原材料”科目用于核算各种库存材料的收发和使用情况。该科目借方登记入库材料的实际成本，贷方登记发出材料的实际成本，期末余额在借方，反映企业库存材料的实际成本。
（一）购买原材料的账务处理
（二）发出原材料的账务处理
二、库存商品
“库存商品”科目用于核算各种商品（包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等）的收发和使用情况，该科目借方登记验收入库的库存商品成本，贷方登记发出的库存商品成本，期末余额在借方，反映各种库存商品的实际成本或计划成本。
（一）产成品入库的账务处理
（二）销售商品结转销售成本的账务处理
三、固定资产
固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。设置“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产清理”等账户。
（一）购入不需要安装的固定资产的账务处理
企业购入不需要安装的固定资产，按应计入固定资产成本的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”等科目。
（二）固定资产折旧的账务处理
企业计提固定资产折旧时，应借记“制造费用”、“管理费用”等成本费用账户，贷记“累计折旧”账户。
（三）固定资产处置的账务处理
1.固定资产转入清理。借记“固定资产清理”、“累计折旧”等科目，贷记“固定资产”科目。
2.发生的清理税费。借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”或“应交税费”科目。
3.出售收入和残料等的处理。借记“银行存款或原材料”科目，贷记“固定资产清理”科目。
4.保险赔偿的处理。借记“银行存款”或“其他应收款”等科目，贷记“固定资产清理”科目。
5.清理净损益的处理。
（1）固定资产清理后的净收益。借记“固定资产清理”科目，贷记“营业外收入”科目。
（2）固定资产清理后的净损失。借记“营业外支出——非常损失或处置固定资产净损失”科目，贷记“固定资产清理”科目。
第三节债权、债务的发生和结算
一、应收及预付款项
（一）应收账款发生和收回的账务处理
应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的款项也在“应收账款”科目核算。
企业发生应收账款时，按应收金额，借记“应收账款”科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目；收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”科目。期末余额一般在借方，如果在贷方，则反映企业的预收的款项。
（二）应收款项减值（坏账准备）的账务处理
1.当期应计提坏账准备金额的计算
企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量的现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。
计算公式为：
当期应计提的坏账准备=当期应收款项余额×坏账准备计提率－（或＋）“坏账准备”科目的贷方（借方）余额
2.计提坏账准备的会计分录
计提坏账准备，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。
3.实际发生坏账时的账务处理
实际发生坏账是，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目。
（三）预付账款的账务处理
预付账款是企业按照购货合同的规定预付给供货企业的货款，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。对预付款项不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，直接通过“应付账款”科目核算。
对购货企业来说，企业在预付货款时，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；等到以后收到预购的材料或商品时，贷记“预付账款”科目，借记“原材料”、“库存商品”、“应交税费—应交增值税（进项税额）”等科目；补付的货款，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”等科目；退回多付的货款，则贷记“预付账款”科目，借记“银行存款”等科目。
二、应付账款
应付账款是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付贷款在时间上不一致而产生的负债。
（一）应付账款发生的账务处理
企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值），借记“原材料”、“库存商品”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，按应付的价款，贷记“应付账款”科目。
（二）偿付应付账款的账务处理
企业偿付应付账款时，借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”等科目。
三、应付职工薪酬
用来核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。应当按照“工资，奖金，津贴，补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、“非货币性福利”、“其它与获得职工提供的服务相关的支出”等应付职工薪酬项目进行明细核算。
（一）计提应付职工薪酬的账务处理
企业应当根据职工提供服务的受益对象，对发生的职工薪酬分别以下情况进行计提处理：生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
（二）发放应付职工薪酬的账务处理
企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
四、应交税费
用于核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等，应当按照应交税费的税种进行明细核算。
（一）应交增值税的账务处理
企业采购物资等，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目，按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。
（二）应交营业税的账务处理
企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税费”明细为应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税等。
五、借款
企业向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年或一年以下的各种借款，设置“短期借款”科目核算，期限在一年以上的借款，通过“长期借款”科目核算。
（一）短期借款的账务处理
1.短期借款借入和归还的账务处理
企业借入各种短期借款，按借入的实际本金数，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目；企业归还各种短期借款，应按实际归还数，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。
2.计提短期借款利息以及支付利息的账务处理
按月预提利息时，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目；实际支付利息时，根据预提的利息，借记“应付利息”科目，根据应记利息，借记“财务费用”科目，根据应付利息总额，贷记“银行存款”科目。企业短期借款到期偿还本金时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。
（二）长期借款的账务处理
本科目可按贷款单位和贷款种类，分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。
1.长期借款借入和归还的账务处理
企业借入长期借款，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款—本金”科目。如存在差额，还应借记“长期借款—利息调整”科目。
归还的长期借款本金，按归还的金额，借记“长期借款—本金”科目，贷记“银行存款”科目。
2.计提长期借款利息以及支付利息的账务处理
资产负债表日，按实际利率计算确定的长期借款的利息费用，实际利率与合同利率差异较小，也可采用合同利率计算确定利息费用。计提利息时借记“在建工程”、“管理费用”、“财务费用”等科目，贷记“应付利息”科目，如有差额，按其差额，贷记“长期借款—利息调整”科目。按归还的利息，借记“应付利息”、“财务费用”等科目，贷记“银行存款”科目。
第四节资本的增减
资本主要包括实收资本和资本公积。实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的规定，实际投入的资本。资本公积是指企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。
一、接受投资
（一）接受现金资产投资的账务处理
接受现金资产的投资，借记“银行存款”科目，贷记“实收资本”、“资本公积”等账户。
（二）接受非现金资产投资的账务处理
接受非现金资产投资，借记“固定资产”科目，贷记“实收资本”、“资本公积”等账户。企业接受非现金资产投资时，应该投资合同或协议约定价值确定非现金资产价值（但投资合同或协议约定价值不公允的除外）和在注册资本中应享有的份额。
二、实收资本的减少
实收资本减少的账务处理：企业按法定程序经报批准减少注册资本的，借记“实收资本”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
第五节收入、成本和费用
一、收入
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。
（一）取得主营业务收入的账务处理
主营业务收入为损益类账户，指企业从事某种主要生产、经营活动所取得的营业收入。贷方登记企业销售商品，提供劳务的而取得的收入，借方登记销售退回和在期末接转入本年利润的数额。期末结转后无余额。应按产品类别设置明细分类账户。
（二）取得其他业务收入的账务处理
其他业务收入是指企业除商品销售以外的其他销售及其他业务所取得的收入。它包括原材料销售、无形资产使用费收入、固定资产租金收入、包装物租金收入等。企业确认的其他业务收入，借记“银行存款”科目，贷记“其他业务收入”科目。
二、成本
成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种经济资源的消耗。产品生产成本一般包括直接材料、直接人工和制造费用。
（一）发生直接材料、直接人工、制造费用的账务处理
产品成本主要通过“生产成本”和“制造费用”科目核算。
“生产成本”科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本，该科目的借方反映所发生的各项生产费用，贷方反映完工转出的各种产品的成本，期末借方余额，反映尚未加工完成的各项在产品的成本。
“制造费用”科目核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括生产车间发生的机物料消耗、管理人员的工资、折旧费、办公费、水电费、季节性停工损失等。该科目的借方反映企业发生的各项间接费用，贷方反映企业分配的各项间接费用，期末一般无余额。
直接材料指直接用于产品生产、构成产品实体的原料、主要材料及有助于产品形成的辅助材料；直接人工指直接参加产品生产的生产工人工资和计提的福利费。
