（第一节）酒店财务管理概述
一、酒店财务管理的概念
酒店财务管理是指根据客观经济规律和国家政策，通过对酒店资金形成、分配、使用、回收过程的管理，利用货币价值形式对酒店经营业务进行综合性的管理。财务管理就是从资金运动的角度来计划和控制酒店的生产经营活动，并评估和分析其合理性，以尽可能少的资金取得最大的经济效益，提高酒店的经营管理水平。
在酒店的管理系统中，财务管理立足于酒店管理的信息系统和会计系统，服务于酒店管理者的经营决策。同时，酒店的经营以及酒店的财务管理都处于当地的经济环境、法律环境、税收环境的影响中。
酒店的经济活动过程，其实质也是资金从被占有到以货币形态被重新收回的循环过程。具体来说，通过资金筹集，取得货币形态的资金；通过资金投放和使用，货币形态资金转化为实物形态的资金（包括固定资产、流动资产等）；通过日常的业务运营，对客户服务，一方面消耗实物，另一方面取得货币资金和应收账款，应收账款的资金形态为结算资金；通过账款结算，收回应收账款，结算资金又转换为货币资金。而收回的货币资金，又进行重新分配，一部分用于补偿业务运营消耗，保证酒店业务运营资金，一部分用于缴纳税金，支付投资者报酬，以维持酒店正常的财务关系。依此循环，便是酒店资金形态的不断转化，也即通常所说的资金运动。
酒店的资金运动贯穿于业务经营活动的各个方面。酒店各方面的工作，在一定程度上都可以从资金运动中得到反映，因此，我们可以而且应该从酒店资金运动中总结经验，发现问题，以期更好地提高酒店的经营效益。
酒店资金的循环运动，也体现了酒店与有关利益各方的经济关系。这些关系主要有：酒店与国家之间的权责关系，酒店与酒店之间的经济关系，酒店内部的核算和分配关系以及酒店与顾客的结算关系。以上所体现的各方面关系也是相互联系、相互制约的。其中酒店与国家之间的权责关系是其他诸关系的基础；而其他二方面的经济关系则是这一经济关系体系中的主要内容。
二、酒店财务管理的作用
1.保证酒店资金供应，促进酒店有效经营
一定量的资金是酒店经营活动的基础。为了保证酒店得到资金供应，财务部门要详细核定、积极筹措酒店所需要的资金。有了资金犹如给酒店不断输入新鲜血液，使酒店能有效地经营。
2.增收节支，提高酒店经济效益
财务管理既管供应投入，也管收入产生。在资金投入前，财务管理要根据市场信息和各种财务信息，经过分析预测，决定资金投向和分配。酒店总是希望把资金投入到能产生直接或间接效益并且效益比较显著的方面去。资金投入后，财务又通过会计核算监督控制投入资金的使用及使用效果，从而不断增加酒店收入。与此同时，在会计核算过程中，按照计划控制成本和费用，从而使支出压缩到必要的合理程度。财务管理能促进增收节支，对酒店提高经济效益有着直接的意义。
3.促进酒店提高经营管理水平
财务管理不是被动地去反映酒店经济活动过程，而是通过决策、控制来促进经营业务的发展。财务既可以综合全面地反映酒店经营情况，也可以较具体地反映酒店各部门及各个经营过程中的情况。财务反映出的信息较快且较灵敏，酒店利用财务信息可及时了解各个部门、各种业务的经营情况，以便针对具体情况作出决策，进而指挥控制业务的进行。同时，通过财务计划和会计核算，使收入、利润达到目标，将成本费用控制在计划之内。完成财务计划的关键是提高各部门管理水平，采用科学管理方法去实现计划目标。酒店财务还要在分配上促进管理水平的提高，合理地分配部门和职工的利益，把科学分配也作为—种管理手段，促使部门一方面增强科学管理，争取更多的利益，同时提高管理水平，完善原始记录和信息系统，为科学分配提供依据。
正因为财务在酒店有着十分重要的地位，对酒店经营有重要的意义，财务在酒店管理中又有着综合性的特点，因而酒店财务决策往往由总经理亲自作出。
三、酒店财务管理的任务
1.合理筹集资金，保证酒店正常运营
这是酒店财务管理工作的首要任务。在酒店筹建过程中，应筹集国家规定的最低资本金限额以及酒店建设所需资金；在业务经营过程中，要合理分配和有效监督各部门资金的使用，财务部门必须设法保证供给各部门需要使用的资金，但对计划外资金须严格审批。
2.合理使用资金，提高资金利用率
合理使用资金是酒店财务管理的核心任务。财务在理财过程中，对分配给各部门的资金要加以严格监督，并对使用效果进行审核，指导部门合理有效利用资金，节省费用开支。
3.健全财务管理系统和制度，做好财务管理基础工作
酒店要根据国家的法律以及相关财务规定，结合本酒店的实际情况，制定酒店内部的财务管理制度，以作为日常财务工作的依据。会计工作是财务管理的基础，财务管理必须组织好与财务会计有关的所有业务工作。
4.正确管理收支，合理分配财务成果
酒店应加强对结算资金的管理，及时结算并收回各项收入，保持财务成果的完整性。酒店财务管理要在保证酒店收入和利润的情况厂，按时计算和缴纳税金，进行利润分配；按照规定提取公积金和公益金；对投资者进行分红，处理好各方面的分配关系。
5.加强财务监督，发挥财务管理的作用
不仅对酒店的财务活动，而且对酒店的业务经营活动都要进行财务监督。由于财务管理的综合性，酒店财务活动开展得正确与否，直接影响到各方面的利益。不仅要进行事后监督，更重要的是进行事前监督，通过制度和有效的监督防患于未然。
（第二节）酒店财务管理的方法
酒店财务管理的方法是用来组织、指挥、监督和控制财务活动，正确处理财务关系，以完成财务管理任务的手段。酒店财务管理的方法主要有：财务预测、财务决策、财务预算、财务控制、财务分析和财务审计等。
1.财务预测
财务预测是根据财务管理的历史资料，考虑现实的要求和条件，对酒店未来的财务科学研究和财务成果进行的预计和测算。酒店的经营活动是在未来不确定的条件下进行的，可以说不确定性是进行财务预测的基础。正是由于未来存在着风险，为应付这种风险而采取的必要手段便是进行财务预测，这样才能使酒店防患于未然，处惊而不乱。财务预测的目标体现在以下两个方面：
（1）为计划管理提供相关信息
酒店编制的财务计划（财务预算）是财务控制的依据与考核的标准，因此，财务计划的科学性和准确性是极为重要的，而要实现计划的上述作用就必须进行财务预测。将预测到的各类信息按一定方法加工整理后，才能为计划的科学制定提供可靠的和广泛的信息来源，使计划管理建立在坚实的基础上。
（2）为财务决策提供依据
财务预测所提供的资料为准确的财务决策提供了依据，而财务决策又是经营决策的核心，因此搞好财务预测不仅为财务决策提供了依据，同时也为经营决策的科学化奠定了基础。
进行财务预测的一般步骤：首先是确定预测的目的和对象。财务预测一般包括销售收入预测、成本费用预测、利润预测、货币流量预测、资金需要量预测及证券价格的预测等。预测的目的和对象不同，资料的收集和方法的选择等也就不同。其次是收集和整理资料。
根据预测的目的和对象，广泛收集各种有关资料（如酒店内外部资料，旅游市场供求状况及发展趋势、历史的统计资料等），并尽量使收集的资料具有可靠性和完整性。收集到资料后还要对资料进行分类汇总，使它们符合财务预测的需要。再次是确定计算的方法，通过对收集的资料进行归类分析，找出各种影响因素及相互关系，选择适当的预测模型进行计算。常见的财务预测的方法包括时间序列分析法、回归直线法、量本利分析法、投资回收期预测法、现金流量法等，此外还要采用一些定性分析法。最后是确定最佳方案。将制定的各种预测方案进行对比分析研究，确定一个最佳方案，为今后的财务预测工作奠定基础。
2.财务决策
财务决策是现代经营管理决策的核心内容，财务决策制定的成功与否，直接关系到酒店财务活动乃至经济效益的好坏，因此必须给予足够的重视。酒店财务决策的中心内容是资金筹集与配置决策，这些决策的制定主要是依据财务预测时提出的各个方案。
3.财务预算
在财务预测的基础上编制财务预算，是财务管理的重要方法之一。财务预算一般包括销售预算、成本费用预算、利润预算、现金预算、预计资产负债表等。
编制财务预算一般包括四个步骤：一是进行财务预测。二是编制部门预算草案。每年第四季度由酒店总经理向各部门经理下达编制下年部门财务预算的通知书，各部门接到通知书后，经过调查、分析和研究，制定出部门预算指标。
考虑到酒店的季节波动性特点，预算指标要有一定弹性。三是在各部门的预算指标基础上编制酒店财务预算，财务部门对各部门的各项指标进行核对和研究，本着综合平衡的原则编制出财务预算草案。四是年底由总经理召开预算会议，由总会计师（财务总监）宣布财务预算草案的各项指标，经过充分讨论修订后，正式下达给各部门。
4.财务控制
控制是酒店财务管理的基本手段之一。财务控制是以财务预算指标和各项定额为依据，对资金的收入、支出、占用、耗费等进行计算和审核，找出差异，采取措施，以保证预算指标的实现。
财务控制是财务预算实施过程中的必然要求。做好财务控制，首先是制定控制标准，制定出成本费用定额和资金定额，实行定额管理，结合各项定额将财务预算指标分解落实到各部门、班组以至个人，作为控制的依据。其次是制定日常执行标准，对资金的收支、设备的占用等运用各种手段（如采用限额领料单、内部结算货币等）进行记录、计算，将标准与实际发生额进行对比，找出差异，对不符合标准的支出予以限制。最后要将差异形成的原因找出来，对不利的因素采取措施予以消除，以实现财务控制作用，保证预算指标的完成。
5.财务分析
财务分析是以会计核算资料为主要依据，对酒店财务活动的过程和结果进行分析对比，对预算完成情况及财务状况做出评价，并提出改进的措施。
酒店整个财务管理组织系统的正常运转和财务分析的顺利进行，需要准确及时的财务信启、传递。一般来说，酒店则务信息传递主要有以下几条线：
（1）纵向信息传递。通过上下级间财务信息的沟通，保证酒店决策的正确做出与实施，提高酒店反应速度。
（2）横向信息传递。通过各部门间财务信息的沟通，更好地做好协作配合工作，提高整体服务质量和效率。如客人进店，在办完登记人住手续后，立即将信息传递给客房部、餐饮部等，以便做好接待工作。再比如客人要离店，各营业点要迅速及时将客人的消费信息传递给前台，以便汇总客人消费总额，防止跑账、漏账等现象的发生。
（3）交叉信息传递。酒店是个开放的系统，外部市场信息的变化会影响酒店财务管理状况，各部门人员在获得各方面有用信息后，会向有关部门汇集，形成错综复杂的交叉信息传递。如有的员工在获得某种酒店采购物品要涨价的信息后，应传递给采购部、财务部或使用部门等，以供领导者决策使用。交叉信息传递渠道是否畅通，反映了一个酒店财务管理中员工参与的程度，这是做好财务管理的重要群众基础。
通过财务分析，一方面可以掌握财务预算的完成情况，发现影响财务成果实现的因素及影响程度；另一方面可以及时总结经验，发现问题，为下一轮财务预算工作的改善提供依据。
6.财务申计
财务审计以核算资料为主要依据，对酒店经济活动和财务收支的合理性、合法性和有效性进行审计，这是实现财务监督的主要手段之一。
（第三节）酒店资产管理
一、酒店流动资产的管理
在酒店的资产中，流动资产是企业的劳动对象，是企业进行生产经营活动的基础，它是酒店资产的重要构成部分。具体来讲，酒店流动资产是指能够在一年或超过一年的一个营业周期内变现的资产。主要包括酒店货币资产、酒店债权资产、酒店存货资产和酒店其他流动资产等内容。
1.酒店货币资产管理
酒店货币资产是以现金形式存在的。现金是指企业占用在各种货币形态上的资产，包括库存现金、银行存款及其他货币资金。
现金是标准支付手段，正常的酒店经营活动，必须保留一定数量的现金储备，这是因为伴随着酒店经营活动的进行，随时会发生大量的现金流人与流出。这种现金的流入与流出将对酒店企业经营的财务状况产生重大影响。
为了达到保证货币资产的流动性，提高其盈利目的，就须对酒店企业的现金情况进行科学、系统的管理，主要可以从两个方面抓起：一是编制现金预算，保证现金收入与现金支出在时间上和数量上的协调；二是做好现金的日常管理，从而提高现金管理质量。
2.酒店债权资产的管理
酒店债权资产是指因酒店赊销而形成的对其他企业或个人的货币索取权，它主要包括应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等。以下主要介绍应收账款、应收票据两个方面的内容。
（1）应收账款的管理
在市场经济条件下，酒店为了扩大销售额，提高市场占有率，减少设备设施的闲置，常常向客人提供信用消费。这样，便产生了债权资产，即应收账款。从本质上来说，应收账款是因为赊销业务而应向客户收取款项的一种短期债权。宾馆酒店企业在经营活动中，采用适当的赊销政策，虽可以增加销售利润，但这种应收账款投资收益与坏账损失发生的风险是并存的。这就要求我们在利用赊销政策扩大销售的同时，应尽可能的降低坏账损失、机会成本和管理成本，最大限度地提高酒店应收账款的投资收益。
