二、全面预算编制的体系
企业预算管理是在企业战略目标的指引下，通过预算编制、执行、控制、考评与激励等一系列活动，全面提高企业管理水平和经营效率，实现企业价值最大化。预算是计划工作的成果，它既是决策的具体化，又是控制生产经营活动的依据。预算包括业务预算、资本预算、财务预算、筹资预算，各项预算的有机组合构成企业总预算，也就是通常所说的全面预算。
全面预算是由若干相互关联的预算组成的有机整体。财务目标一旦确定，企业就要根据各个预算之间的约束关系，按照一定的程序编制预算。全面预算比较复杂，很难用一个简单的方法准确描述。全面预算体系图反映了各预算之间的主要联系。从图中可知，企业应首先根据长期市场预测和生产能力，以销售预算为起点，编制长期销售预算；在此为基础，确定本年度的销售预算，并根据企业财力确定资本支出预算。销售预算是年度预算的编制起点，根据“以销定产”的原则确定生产预算，具体包括直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算，同时确定所需要的销售费用及管理费用。在编制生产预算时，除了考虑计划销售量外，还要考虑现有存货和年末存货。产品成本预算和现金预算是有关预算的汇总。预计利润表、资产负债表和现金流量表是全部预算的综合。
三、全面预算编制的内容
企业全面预算包括经营预算、资本预算、筹资预算和财务预算四部分。其中，经营预算由销售部门和生产部门主导完成，资本预算、筹资预算和财务预算由财务部门主导完成，财务部门同时负责公司综合预算的编制。在进行预算编制时，各部门应首先制定本部门年度工作计划，在工作计划的基础上进行预算编制。
（一）销售预算
销售预算是全面预算的起点，包括产品的名称、预计销售量、单价、预计销售额等项目。
在销售预测的基础上，根据企业目标利润规划，结合其它方面因素，对预算期内的预计销售量、销售单价和销售收入进行预算。为了给编制现金预算提供资料，销售预算通常还包括现金收入的预算，以反映预算期内因销售而收回现金的预计数。
（二）生产预算
生产部门需要完成生产预算和生产成本预算（和存货预算）。生产成本预算在直接材料消耗、直接人工和制造费用预算的基础上编制。
生产预算是关于预算期内生产数量的预算。生产预算的编制需要以销售预算和预计期末存货数量为基础。预算期第一期期初存货数量是编制预算时预计的，预算期内各期末存货数量可以根据下期预计销售数量的一定百分比来确定，也可以单独编制存货预算。
直接材料预算是以生产预算为基础，对预算期内原材料的采购数量、采购单价及预计采购成本所做的预算。原材料存货预算可以根据下一期原材料生产耗用量的一定百分比确定，也可以单独做预算。
直接人工预算也是以生产预算为基础编制，是对单位产品工时、每小时人工成本及人工总成本所做的预算。由于直接人工工资都需要企业以现金支付，所以不需要另外编制现金支出预算，直接人工预算可直接为现金预算提供现金支出资料。
制造费用预算是对那些为产品生产服务，但不能直接计入产品成本的间接费用所做的预算。分为变动制造费用和固定制造费用。为了给编制现金预算提供现金收支信息，在编制制造费用预算同时，通常包括现金支出预算。
产品生产成本预算和销售成本预算。产品成本预算是对产品的单位成本、总成本的预算。以直接材料预算、直接人工预算及制造费用预算为基础。产品销售成本预算是关于公司年末产品销售成本的预算，是为编制年度损益表服务的。产品销售成本预算的编制须以产品成本预算及期末产品存货预算为基础。
（三）供应预算
供应预算包括原材料的采购、销售的供货等。购买原材料根据生产数量，查库存原材料的数量，确定采购量，进行市场询价，签订采购合同，并预计采购现金需求量。购买原材料是企业现金支出的一个重要组成部分，为了给编制现金预算提供资料，编制直接材料预算的同时，需要编制现金支出预算，每一期预计现金支出包括偿还上期的采购欠款和本期预计以现金支付的采购款。
销售的供货根据销售合同，盘点库存存货和生产的入库产品，按期提供上商品。
（四）期间费用预算
期间费用预算包括管理费用、财务费用和销售费用。
管理费用是企业为组织和管理企业生产经营所发生的各种管理性费用，具体包括的项目有：企业在筹建期内发生的开办费、行政管理部门职工工资及福利费、物料耗费、低质易耗品摊销、办公费和差旅费等、工会费、职工教育经费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税。印花税、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、资产减质损失、公司经费、劳动保险费、董事会会费等等。
财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。
销售费用是企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。包括企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产维修费等费用。
（五）现金预算
现金预算（也称现金收支预算或现金收支计划）是指用于预测组织还有多少库存现金，以及在不同时点上对现金支出的需要量。不管是否可以称之为预算，也许这是企业最重要的一项控制，因为把可用的现金去偿付到期的债务乃是企业生存的首要条件。一旦出现库存、机器以及其他非现金资产的积压，那么，即便有了可观的利润也并不能给企业带来什么好处。现金预算还表明可用的超额现金量，并能为盈余制定营利性投资计划、为优化配置组织的现金资源提供帮助。
现金预算是有关预算的汇总，由现金收入、现金支出、现金多余或不足、资金的筹集和运用四个部分组成。
第三节公司全面预算编制模拟
一、实训目的
了解企业全面预算管理的内容和流程；掌握企业经营预算和财务预算的内容和编制方法。
二、实训要求
实训分小组进行，每个小组5-8人；
在企业发展战略的指导下，各部门完成年度工作计划，并在年度工作计划的基础上进行预算编制，填制各类预算表，形成全面预算报告。
每个小组设办公桌椅、计算机、档案柜、微型仓库，以及纸笔、文件夹等必要的办公设备。
