（6）对账。月末处理，由于总账、日记账、明细账分别由多个财会人员登记，不可避免地存在着这样或那样的错误。因此，每月月末，财会人员要进行对账，将日记账与总账核对，明细账与总账核对，做到账账相符。此外，财会人员月末还要进行结账，即计算会计账户的本期发生额和余额，结束账簿记录。
（7）编制银行存款余额调节表。根据企业银行账和银行对账单中的银行业务进行自动对账，并生成余额调节表。
（8）编制报表。根据日记账、明细账和总账编制管理者所需的会计报表和内部分析表。
六、税务处理
1.税务申报流程
（1）地税申报的税金有：营业税、城建税、教育费附加、个人所得税、印花税、房产税、土地使用税、车船使用税。
①每月7号前，申报个人所得税。
②每月15号前，申报营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加。
③印花税，年底时申报一次（全年的）。
④房产税、土地使用税，每年4月15号前、10月15号前申报。但是，各地税务要求不一样，按照单位主管税务局要求的期限进行申报。
⑤车船使用税，每年4月份申报缴纳。各地税务要求也不一样，按照单位主管税务局要求的期限进行申报。
⑥如果没有发生税金，也要按时进行零申报。
⑦纳税申报方式：网上申报和上门申报。如果网上申报，直接登陆当地地税局网站，进入纳税申报系统，输入税务代码、密码后进行申报就行了。如果是上门申报，填写纳税申报表，报送主管税务局就行了。
（2）国税申报的税金主要有：增值税、所得税。
①每月15号前申报增值税。
②每季度末下月的15号前申报所得税。
③国税纳税申报比较复杂，需要安装网上纳税申报系统，一般国税都要对申报单位进行培训的。
2.抄税和报税
抄税是指把当月开出的发票全部记入发票IC卡，然后报税务部门读入他们的电脑以此作为企业单位计算税额的依据。报税是指纳税人向税务管理机关申报纳税的过程。一般抄税后才能报税，且抄税后才能开具下个月的发票。
（1）抄税。IC卡是购发票、开发票和抄税用的。
①购发票时，持IC卡和发票准购证去税务局办理，购买回来后，将IC卡插入读卡器中，读入到防伪税控开票软件中，用以开具发票时所用。
②开发票时，首先将IC卡插入读卡器，然后进入开票系统中进行开具发票的操作，需要注意的是，电子版的发票与打印的发票用纸必须是同一张发票。
③进项发票的认证，如果你单位购货时取得了增值税发票，月末前持发票的抵扣联去税务局进行认证。
④抄税，月末终了，根据当地税务机关规定的抄税时限（一般是次月的1-5日），将本月已经开具使用的发票信息抄入到IC卡中，然后打印出纸质报表并加盖公章，持IC卡和报表去税务局大厅进行抄税。
（2）报税。待财务决算做完后，进行纳税申报表的填写、审核、报税的操作，报完税后，进行申报表的打印，包括主表和附表。此项的操作，都是在你的机器中“增值税一般纳税人纳税申报电子信息采集系统”软件中完成的，关于进销项发票的填写可以网上下载，既快又准确。季度末，将本季度的申报表主表报送到税务局。
（3）缴税。按期到税务机关缴税。
第三节财务管理实务模拟
一、实训目的
通过本实训项目的操作，使学生掌握企业财务管理的主要内容，熟悉帐务处理程序和税务申报处理程序。
二、实训资料
1.背景资料
纳税人名称：重庆市_________玩具有限责任公司；
法定代表人姓名：__________________；
注册地址：重庆市南岸区学府大道_______号；
纳税人识别号：__________________；
开户银行及账号：中国农业银行重庆分行，账号：___________。
公司为增值税一般纳税人，增值税率为17％，城市维护建设税率为7％，教育费附加率为3％，企业所得税率为25％。上述税费均按月申报。
结合“第三章全面预算管理”中，市场行情与企业产能情况，分析是否增加生产线？一条生产线的投资额需要1000万元，一年期贷款利率是7.5%，5年期贷款利率为12%。
2.公司20××年7月发生下列经济业务
（1）公司购入原材料塑料棒A18000千个，单价2元，取得增值税专用发票注明价款16000千元，税金2720千元；购入原材料钢球A2 500千个，单价3元，取得增值税专用发票注明价款1500千元，税金255千元。材料已收到入库，价税款通过银行支付。
（2）向银行支付结算手续费26千元。
（3）生产自主品牌玩具领用塑料棒A17500千个，单价2元；生产贴牌玩具领用钢球A2480千个，单价3元。
（4）以现金支付产品宣传费2000元，开出转账支票支付广告费56000元。
（5）零售自主品牌玩具70千件，售价86元（不含税），开出普通发票价税合计7043.4千元；批发销售自主品牌玩具600千件，售价66元（不含税），开出增值税专用发票注明价款39600千元，税金6732千元；销售贴牌玩具80千件，售价30元，开出增值税专用发票注明价款2400千元，税金408千元，上述款项通过银行收取。
（6）以银行存款预付下半年写字楼租金180000元和房屋租赁合同印花税180元。租金从本月起在6个月内进行分摊。
（7）计提本月固定资产折旧费1880千元，其中生产车间固定资产折旧1316千元，管理部门固定资产折旧564千元。
（8）分配生产车间固定资产折旧1316千元，自主品牌玩具承担921千元，贴牌玩具承担395千元。
（9）以银行存款归还所欠精工塑料厂货款20000千元。
（10）本月应付职工工资4870千元，其中生产自主品牌玩具工人工资3137千元，生产贴牌玩具工人工资485千元，管理人员工资1248千元。
（11）本月完工自主品牌玩具720千件，总成本18295千元；完工贴牌玩具120千件，总成本2320千元。
（12）结转已销自主品牌玩具销售成本17024.7千元，已销贴牌玩具销售成本1546.4千元。
（13）计算本月应缴纳增值税、城建税和教育费附加。
（14）将本月收入、费用结转至“本年利润”账户。
（15）计算本月利润总额；假设本月无纳税调整事项，以利润总额为基础计算公司本月应交企业所得税。
三、实训操作要求
（1）根据实训资料，建立企业财务管理机构，明确岗位设置与工作职责。
（2）分析企业情况，根据相关资料，进行财务决策，包括；测算现金的需要量，制订投资方案和筹资方案，制定信用政策，加强应收账款的信用管理。
（3）进行日常账务处理，编制财务报表，进行纳税筹划并交税。
