11.1合理避税
The taxman cometh
KPMG企业税务服务部的负责人唐纳德·亚当森（Donald Adamson）说，避税的最有效途径就是认真遵守税法，尤其是存国内税务局加强税收征管的新制度之下更是如此。
企业税是一个处于成长中的企业最后才会关注的问题。它要维持销售增长、控制成本、开发新市场新产品，而资源是有限的，还有什么时间去考虑纳税呢？因此说纳税经常是最后才注意的事情。通常是到了年末，企业才开始考虑当年的税务的计算和申报问题。至少旧的模式就是这样的。
而现在实行的企业税务自我申报（CTSA）和按季度分期申报的方式已改变了旧的模式。
企业税务自我申报简介
企业税务自我申报的含义是指：
要求企业自己计算、申报并完成纳税义务；
要求纳税者正确地计算自己的收入和纳税额；国内税务局可以无条件地查询纳税者的纳税情况；企业的纳税纪录及财务系统很有可能会被复查；因疏忽或欺诈提交了不完整不准确的纳税申报的企业将受到纳税额100％的附加税的罚款；
某些企业必须在其会计期末之前按季度分期纳税。
企业税务自我申报的关键特征：
纳税申报义务的含义如下：
企业必须在其会计期间结束的12个月之内提交其纳税申报；企业对其所提供的正确的纳税申报，自该会计期末起至少应保存半年；
如果税务局要求查询其纳税申报，企业必须保留其记录直至税务局的查询期限已满为止；
任何企业在任何会计期间若不遵循此要求，每一会计期间将受到不超过3000英磅的罚款。
国内税务局查询纳税申报的权力
国内税务局评判一份纳税申报是否正确和完整，是以它所能获得的所有信息的评估为基础的，而不只是简单地考虑这一份纳税申报。国内税务局可以获得信息的渠道是广泛的，对于纳税人而言，有些是明确的，即他的合作者、股东、董事，这三者所提供的信息中都有纳税申报的信息。通过对该企业的业务与其他类似业务的比较，并结合过去查询类似业务所积累的本国和本地区的知识，就可以对一份纳税申报做出评定。
一旦决定进行纳税申报查询，则大致的程序如下：在企业纳税申报后的12个月内向该企业发出查询通知；查询范围可以包括从直接检查公司纳税申报的一两个方面到对公司帐册、记录、系统的全面检查。
查询通知一旦发布，国内税务局将发布一个纳税申报相关信息的非正式调查函；
如果非正式调查失败，国内税务局将采用正式权力要求企业提供信息；
在30天之内，企业应依照通知提供信息或者对通知提出异议；若企业不遵守此通知，自通知期满之日起，对其处以每天50～150英磅的罚款；
按季度分期纳税
按季度分期纳税适用于按企业税的完全税率而不是所谓“小企业税率”对其利润征收所得税，而且每个会计年度的企业税额大于5000英镑的大公司。但对成长性企业这个条件可以适当放宽，如果一个公司的年利润额不超过1000万英磅，并且不可能在一年中预先按季度支付，那么它可以不按季度纳税。
这些义务在四年中分阶段进行。对会计年度于2002年6月30日结束的大公司，税务的100％都要分期纳税；对会计年度于2001年12月31日结束的公司，纳税要求。
纳税策划是处理这个问题的关键。对许多企业而言，避税的最有效途径就是遵守税法，这完全是真的。纳税策划指的是，在完成交易并产生税赋之前，根据这笔交易的税务后果对纳税额做出计算，并据此来制定经营决策。而企业到底是否守法纳税，一方面取决于企业如何向税务当局提交纳税策划结果，另一方面则取决于国内税务局是否相信纳税人的税务状况，是否需要了解更进一步的信息以发现潜在问题。
税务局的新办法
正如近来税务局在查询时所显示的，一些新的质询办法目前已经开始使用了：
“我们希望与贵公司的管理会计谈一谈，以明确地了解一下转入资本的那些成本是如何划分出来的。”
“我们希望把这些周转缓慢的库存区分开来，给出一个自1997年以来的分年度的库存情况，并对到2000年3月为止的库存情况进行详细复查，因此我们希望贵公司能提供这方面的详细报告和所有存货项目的销售记录。”
“对从订货到销售的整个体系进行复查是最有用的。”
如何应对
为了应对税务局的复查，企业要充分重视自己的内部管理系统的基本控制方面：无论是人工还是计算机承担的纳税技术性处理的质量；执行和复查职能的分离；会计系统数据的精确性和以此数据进行纳税计算的程序。
风险管理就是要识别哪些事是可以做的。这样，无论是谁在税务申报表上签署“以我的知识和信念保证填写内容的准确性和完整性”的声明都不必担心，完全可以睡得着觉。享有声誉的公司要确保有恰当的程序和控制措施，以保证这样的声明不会出问题。
纳税申报的正确性直接依赖于会计和其他原始记录所产生的数据质量，以及收集数据和进行纳税计算的过程。如果这些数据仅在年度末后才收集和说明，就要求有高水平的技术和专业化的计算，才能产生精确的纳税申报结果。而聪明的做法则应该从预先规划开始。
这种做法就是在会计年度开始以前，做好以下这些事：假定业务不变（仅增加利润），确认纳税申报所需信息；确认信息来源，并把收集和传递信息的职责委托给这些潜在信息的拥有者；
建立一个程序，使纳税过程能随业务变化而相应变化；同意采纳按季度纳税的方式，并且要明确这是以月度管理会计、年度预算会计、还是其他什么方式为基础；
说明数据拥有者提供给纳税计算者的数据格式；说明提供数据的日期。
在会计年度过程中，聪明的做法包括：
在会计总帐中指定帐目或其他专门保存的备忘记录中收集数据；对内部管理系统实施例行检查，以确保它能按计划运行；按预先规划计算季度纳税额并支付。
在会计年度结束以后，这一过程包括：
把全年收集的数据转移到纳税计算系统，该系统定期测试，可确保提供一份完整而正确的纳税申报；
完成本年度的最后一次纳税；
提交全年纳税申报；
总结纳税过程的情况并分析下一年如何进一步改善。
纳税申报的准备过程
纳税申报的准备工作从简单讲可以是税务从业人员在信封背面手工算算就可以了，从复杂讲则需要由专业的人员操作的阿尔法税务软件包来处理。从业人员手工计算的不利之处就是成本高。而采用软件包的优点，尤其是会计师事物所大量使用的那种软件包的优点，就在于其技术已经经过了每年数百纳税从业者的使用验证，因此比起从业者手工操作的方法来，它的错误更少。如果软件包含有错误，你不会是惟一发现错误的人。
如果一个公司采纳了税务策划的做法并按上述过程进行申报，它就可以很舒服地应对税务局的查询，在纳税申报表上签署声明的人也就不会睡不着觉了。
11.2灵活租赁经营场地
Flexible property
斯帕西亚公司的总裁斯蒂芬·巴瑞（Stephen Barrie）认为，没有哪一个成长中的企业承受得起因为其经营场地狭小制约发展，地理位置不当无法吸引恰当人才，租金太高影响利润等问题所造成的发展停滞。
新世纪的新变化
现在的任何文章都很老套地以“在新世纪开始之际”这样一句话开头，就好像日历上的变化就自动地意味着一个经济、政治或其他方面的新时代。而本章试图准确地描述一下这个新的时代。
在新世纪开始之际，事实确实已经证明了这是一个新的商务时代。从宏观经济角度看，国际化的步伐不断加快，企业之间的竞争也日趋激烈；从消费者的角度看，对供应厂商的要求也是越来越高；从技术的角度看，互联网和第三代移动通信也给企业带来了前所未有的变革。
灵活性的要求
这一变革对成长中的企业及其房地产需求有很大的影响。随着企业界变革步伐的加快，要求灵活选择企业经营所需要的经营场地的呼声也在不断增加。一些新企业，特别是信息技术行业的新企业，正在进行迅速而前途未卜的扩张。因此它们很难预测自己将在哪个地方呆上12个月以上，需要多大面积的经营场地，什么样的租约最适合于自己并有利于企业的发展。
由于对是否需要取消对持续上涨的租金的审批这个问题一直争论不休，灵活性成了政府在2000年必须面对的一个课题。无论大家对这场争论的内容看法如何，但有一件事是清楚的：房地产出租者需要搞清楚成长性企业的新的游戏规则。仅仅作为成长性企业的房产出租者对他们来说已经不够了，一定程度上他们更希望成为成长性企业的合作伙伴。如果专业房地产出租者都能够帮助自己的租户，那么在不影响它们的正常利润的情况下，这利，做法对于促进英国中小企业经济的繁荣和不动产业的发展都是有利的。
斯帕西亚公司最近委托在市场研究方面处于领先地位的泰勒纳尔逊公司，对1000家小企业的房地产需求做了访谈，并收集了对房地产监测结果的意见。结果表叫，有三分之一的小企业（员工在50人以下，年营业额在100万英磅以下的公司）已经很难找到营业场所了。当被问及如何帮助它们找到所需的房地产时，大多数企业要求这个行业应增加灵活性；半数以上的企业都希望房产出租者能够提供更为灵活的租赁条件还有一半的企业则希望有更多的特殊房产改变用途从而为企业经营提供史多的场地；另外，近半数的企业希望提供的房地产能够靠近交通便利的地方——经济增长的结果之一就是道路上的交通阻塞，所以减少上下班的路途奔波已经成为了影响到企业经营成功的重要因素。
那么，在上面所述的一些前提条件下，企业在打算租赁房地产时还需要考虑哪些因素呢？
租赁条款
企业愿意让租赁合同像“手铐”一样套住自己而无法改变吗？房产所有者愿意坐下来与企业一起商定对他自己和企业双方都有利的条款吗？当然，有些时候一定程度的确定条款是受人欢迎的——例如，确定明年的租金水平就是一件好事情，这有利于企业制订明年的计划。然而更重要的是，合同中确定的条款既要满足现在的需要，也要满足将来的需要。因此要尽可能从那些租赁条款比较灵活的公司或个人那里租赁房产。比如，可以具体商谈由哪一方承担维修责任，如何终止租赁合同，是否需要承担物业管理服务费，是否允许转租房产及合同是否可以出售等问题。
房地产的类型
企业可以明确自己所需房产的确切类型，然后通过房地产市场中介去寻找：是要在商业区找到一层楼呢，还是要在商务中心找到一个单元。现在英国全国上下有大量的资金正投资于城区的翻新建设，这在很大程度上改善了英国各城市的办公基础设施。一些多年不用的建筑又被翻修一新，斯帕西亚公司调查报告中所称的“特殊房产”也在源源不断地涌现出来，仓库、学校、火车站甚至教堂都被改变了用途投入商业使用。这是为了让企业有扩展的空间，并使企业的经营场所处于交通便利，而且更接近劳动力和顾客聚集地的地方。
“一条龙”服务
前面曾经提到，房产出租者应当是企业的合作伙伴。在设立企业时遇到的小问题对企业健康发展的影响有时可能是致命的。例如，很少有企业的总经理或总裁愿意主动地去考虑其房地产及内部设施的保险之类的麻烦问题，但这又是必须要做的。现在已经有越来越多的专业租房者愿意以优惠的价格提供这些方面的“一条龙”服务了。比较一下就可以发现这种方式是有百利而无一害的，它既省了企业的钱又减少了企业租赁房产方面的许多麻烦。此外，还应该对租金以外的其他问题加以重视，比如说，物业管理服务费有时就会产生预料之外的费用。
速度问题
反应迟钝和拖延维修的房产出租者实在令人沮丧。这样的行为与其说是在与你进行合作，不如说是在逃避责任并影响到你的企业发展。因此，在与一个房产出租者打交道之前，有必要先咨询一下其租户并调查一下其业务情况，从中可以发现他对自己的业务是有帮助还是有妨碍。
商务中心
在企业迅速发展变化的情况下，有必要考虑一下自己是否还需要按传统方式来租赁经营场所。提供物业管理服务的办公室（或称商务中心）已经成了英国房地产业内增长最快的经营领域之一，现在全国大约有1000个这样的商务中心。对企业来说，这种方式很灵活，可以提供很短的租期，风险比较小，因此对新经济下的新兴企业（信息技术企业、互联网服务企业、设计咨询企业、猎头企业等）来说是一种理想的房产租赁方案。但商务中心的这些优点常被忽视了。
结束语
在过去的10年中，灵活性已经从一种对企业来讲“最好能拥有”的东西转变成了一个“必不可少”的东西。没有哪一个成长中的企业承受得起因为其经营场地狭小制约发展，地理位置不当无法吸引恰当人才，租金太高影响利润等问题所造成的发展停滞。有些情况下，造成这种问题的原因纯粹是因为一开始就被死板的合同束缚住了。随着越来越多的企业开始寻找能够给他们带来房产管理灵活性的那些服务商，过去的传统做法是必然要发生改变的。
